企业改制重组印花税政策解读：助力企业腾飞，释放发展新动能
元描述： 深入解读企业改制重组及事业单位改制印花税政策，助力企业优化资源配置、提升市场竞争力，释放发展新动能。
企业改制重组，是企业发展过程中常见的现象，也是企业优化资源配置、提升市场竞争力的重要方式。 为了更好地支持企业改制重组及事业单位改制，国家出台了一系列税收优惠政策，其中印花税政策更是发挥着重要作用。今天，我们就来深入解读一下企业改制重组及事业单位改制相关的印花税政策，帮助企业更好地了解政策内容，享受政策红利，从而释放发展新动能。
企业改制重组印花税政策要点：
国家财政部和税务总局联合发布了《关于企业改制重组及事业单位改制有关印花税政策的公告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、破产清算和事业单位改制等相关印花税政策。
《公告》主要涉及以下几个方面：
1. 营业账簿印花税：
- 企业改制重组以及事业单位改制过程中成立的新企业，其新启用营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。 这意味着，企业改制重组后，其实收资本（股本）的原已缴纳印花税部分可以得到减免，有利于降低企业改制成本。
- 企业债权转股权新增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权，债务人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，免征印花税。 这一政策旨在鼓励企业通过债权转股权的方式进行重组，帮助企业解决债务问题，实现更稳健的发展。
- 企业改制重组以及事业单位改制过程中，经评估增加的实收资本（股本）、资本公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。
- 企业其他会计科目记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定缴纳印花税。
2. 应税合同印花税：
- 企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行完毕的各类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变更原合同计税依据的，改制重组前已缴纳印花税的，不再缴纳印花税。 这项政策旨在确保企业改制重组过程中，原有合同的正常履行，避免因合同税费问题导致的纠纷，保障企业顺利完成改制重组。
3. 产权转移书据印花税：
- 对企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制所书立的产权转移书据，免征印花税。 这项政策旨在降低企业改制重组的交易成本，鼓励企业积极进行改制重组，优化资源配置，提高市场竞争力。
- 对县级以上人民政府或者其所属具有国有资产管理职责的部门按规定对土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权进行行政性调整书立的产权转移书据，免征印花税。
- 对同一投资主体内部划转土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权、股权书立的产权转移书据，免征印花税。
4. 政策适用范围：
- 本公告所称企业改制，具体包括非公司制企业改制为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司。同时，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务。
- 本公告所称企业重组，包括合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组等。
- 合并，是指两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续。母公司与其全资子公司相互吸收合并的，适用该款规定。
- 分立，是指公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司。
- 本公告所称投资主体存续，是指原改制、重组企业出资人必须存在于改制、重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。
- 本公告所称投资主体相同，是指公司分立前后出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动。
- 本公告所称事业单位改制，是指事业单位按照国家有关规定改制为企业，原出资人（包括履行国有资产出资人职责的单位）存续并在改制后的企业中出资（股权、股份）比例超过50%。
- 本公告所称同一投资主体内部，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司、个体工商户之间。
- 本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。
《公告》自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。
常见问题解答：
- 问：企业改制重组及事业单位改制印花税政策出台的背景是什么？
答： 改制重组是各类经营主体提高资源配置效率、提升市场竞争力的重要方式。近年来，为了支持企业改制重组及事业单位改制，我国在契税、土地增值税、印花税等方面先后出台了相关支持政策。但其中，印花税的支持范围偏窄，仅对企业改制、合并和分立等少数情形给予了支持。随着现代企业制度的不断完善，企业改制重组方式日益多样化、复杂化。《公告》的出台旨在进一步完善企业改制、重组、破产清算和事业单位改制等相关印花税政策，以更好地支持企业高质量发展。
- 问：这次完善企业改制重组及事业单位改制印花税政策主要考虑有哪些？
答： 一是扩大税收政策适用范围；二是统一税收政策适用对象；三是细化税收政策适用情形。
- 问：企业改制重组及事业单位改制印花税支持政策的主要内容是什么？
答： 《公告》主要从营业账簿印花税、应税合同印花税和产权转移书据印花税三个方面进行阐述，具体内容可以参考以上章节。
- 问：企业改制重组中哪些情形可以享受印花税优惠政策？
答： 企业改制、合并、分立、破产清算以及事业单位改制等情形，具体可以参考以上政策适用范围章节。
- 问：如何才能享受印花税优惠政策？
答： 纳税人享受相关印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。各地税务机关将结合本地实际，在对纳税人开展有针对性的政策培训辅导的同时，还将创新运用宣传方式方法，编制政策解读和适用指南，通过网站、微信公众号、视频号等多种方式开展宣传，切实提高政策知晓度和落实的精准性。
- 问：企业改制重组印花税政策对企业发展有哪些积极意义？
答： 《公告》的出台有助于降低企业改制重组的交易成本，鼓励企业积极进行改制重组，优化资源配置，提高市场竞争力，从而促进企业高质量发展。
结语：
企业改制重组印花税政策的出台，是国家支持企业发展、优化资源配置、提升市场竞争力的重要举措，有利于激发各类经营主体内生动力和创新活力，促进经济社会高质量发展。企业应积极了解和运用相关税收优惠政策，降低改制重组成本，优化资源配置，实现更高质量的发展。
